+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога по прибыли процентов по кредиту

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый учет представляет собой проводимые налогоплательщиками расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы по налогам в случаях, если применение действующих принципов и правил бухгалтерского учета не обеспечивает необходимой полноты и точности отражения данных. Формирование достоверной информации о налогооблагаемой прибыли в торговых организациях обеспечивается, в частности, правильным учетом затрат, включенных в себестоимость товаров.

Учет процентов по кредитам: как применять новые правила

Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования.

Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет. Подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам.

Расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической. Процентом по долговому обязательству признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта.

Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по кредитам, выданным на приобретение создание имущества, в налоговом учете отражаются в составе внереализационных расходов. Характер предоставленного кредита или займа текущий или инвестиционный на порядок учета процентов не влияет.

Например, если уплата процентов предусмотрена одновременно с возвратом основной суммы долга в конце срока договора. Пункт 8 статьи НК РФ прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода.

В случае прекращения действия договора погашения долгового обязательства в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства.

Соответственно пункт 6 статьи НК РФ предусматривает, что независимо от сроков выплаты, предусмотренных договором займа или иным аналогичным договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный налоговый период, доход по таким договорам признается полученным и включается в состав доходов на конец каждого месяца. Правила налогового учета доходов расходов в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи НК РФ, также требуют признавать доходы расходы в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы расходы по методу начисления, ежемесячно.

В аналитическом учете сумма процентов отражается в составе доходов расходов на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов расходов по долговым обязательствам. Таким образом, если само долговое обязательство предусматривает начисление процентов, то независимо от того, что срок их уплаты может быть отнесен договором на конец действия такого обязательства, проценты подлежат ежемесячному учету в доходах займодавца кредитора и расходах заемщика должника.

В качестве исключения прямо названы проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности банкротстве. Они признаются в расходах на дату перечисления денежных средств с расчетного счета выплаты из кассы. В доходах такие проценты учитываются на дату их поступления. Следует уточнить доходы, расходы в виде начисленных процентов в том периоде, в котором произошло досрочное расторжение договора. Возникновение таких доходов или расходов не является ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы и отражается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или расходов того отчетного периода, в котором они произведены.

В частности, для кредитора при снижении ставки это означает отражение в составе внереализационных доходов разницы между суммой процентов, начисленных по первоначальной ставке, и суммой процентов, фактически выплаченной по ставке, предусмотренной при досрочном расторжении письмо Минфина России от По общему правилу, доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной долговым обязательством.

К сделкам, не признаваемым контролируемыми, применяется следующий принцип — процент, применяемый в сделках, признается рыночным и относится на доходы расходы сторон сделок. Этот порядок касается сделок, независимо от даты их заключения, доходы расходы по которым признаются начиная с года. Корректировка возможна по контролируемым сделкам, то есть, прежде всего, в сделках между взаимозависимыми лицами.

В таких сделках доходом расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом норм НК РФ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. При этом сделки между этими лицами не отнесены к контролируемым. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии обстоятельств, указанных в статье В частности, сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год должна превысить 1 млрд рублей.

Проценты по сделке между взаимозависимыми лицами, которая не признана контролируемой, признаются в доходах и расходах исходя из фактической ставки процента. Когда сторона сделки известна, причем не только при выдаче займа, но и при приобретении облигаций, векселей сторонних эмитентов, нужно проанализировать наличие отношений взаимозависимости.

В части собственных векселей оценка может происходить в момент их размещения и погашения. Корректировать процентные доходы расходы , учтенные до признания сделки контролируемой, не требуется, за исключением случаев, когда в отношениях сторон на момент совершения сделок выполнялись условия пунктов 1 или 2 статьи Предусмотрены интервалы значений ставок, в пределах которых проценты могут признаваться в расходах доходах без специального обоснования.

Пунктом 1. Обратим внимание, при расчете используется та валюта из интервала ставок, по курсу которой согласно договору рассчитываются платежи письмо Минфина России от В учетную политику рекомендуется включить положения об использовании для признания процентов в доходах и расходах по контролируемой сделке интервала предельных значений ставок, содержащегося в пункте 1.

Ставка также может считаться фиксированной, если в договоре есть условие, что при досрочном погашении осуществляется пересчет по ставке до востребования за весь период.

Ставка не считается фиксированной, если заложено несколько ставок по периодам , предусмотрено право одной из сторон в одностороннем порядке пересматривать процентную ставку. Если ставка по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, является плавающей, то интервал предельных значений процентных ставок рассчитывается исходя из значения показателя, например, ключевой ставки, действующей на дату признания доходов расходов в виде процентов.

То есть, на конец каждого месяца отчетного налогового периода и на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. При изменении в определенном месяце ставки интервала новая ставка применяется к расходам за весь такой месяц. В отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой Центрального банка ставкой ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

С 1 июня года вступает в силу новая редакция статей ГК РФ о займе и кредите Федеральный закон от В частности, для признания договора займа кредита заключенным между юридическими лицами может не требоваться передача денег или других вещей статья ГК РФ. Как правило, дата заключения договора и дата привлечения предоставления денежных средств не совпадают. Согласно подпункту 3 пункта 1. В письме Минфина России от Для долговых обязательств, размещаемых траншами, сроком долгового обязательства будет плановый срок размещения конкретного транша, а по погашенным — фактический срок размещения конкретного транша.

При просрочке погашения, вплоть до момента фактического погашения, срок долгового обязательства определяется по плановому сроку, так как просрочку уплаты не следует рассматривать в качестве ошибки применения ставки, установленной исходя из первоначального срока долгового обязательства. После погашения срок определяется по фактическому сроку. Сами по себе значения интервала не равнозначны рыночным ставкам.

Если проценты вышли за пределы интервала, то для определения дохода расхода принимается не максимальное минимальное значение интервала, а рыночные ставки, исчисленные с применением методов ценообразования для взаимозависимых лиц. Расходы на уплату процентов сверх установленных ограничений учесть нельзя пункт 8 статьи НК РФ. Приоритетным методом ценообразования для сделок между взаимозависимыми лицами является метод сопоставимых рыночных цен.

Поиск сопоставимых сделок долговых обязательств осуществляется исходя из валюты, сроков, объемов, способов обеспечения. Во внимание принимаются коммерческие и или финансовые условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки. Для оценки сопоставимости долговых обязательств можно использовать информацию о долговых обязательствах, стороной по которым является сам налогоплательщик сведения о привлеченных и выданных обязательствах , информацию об условиях аналогичных долговых обязательств третьих лиц при наличии такой информации.

Потенциальный риск возможен, если речь идет о периодах до года в сделках между взаимозависимыми лицами письмо Минфина России от С года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми подпункт 7 пункта 4 статьи Это правило применяется вне зависимости от даты заключения договора дополнительного соглашения к нему , в рамках которого указанные сделки осуществляются письмо ФНС России от Положения статьи НК РФ об интервале предельных значений процентных ставок по контролируемым долговым обязательствам к беспроцентным займам также не применяются.

Глава 25 НК РФ не предусматривает учет подобного дохода при налогообложении налогом на прибыль. Эту позицию подтверждает письмо Минфина России от Но выдача беспроцентного займа, по общему правилу, не связана с деятельностью, направленной на получение дохода.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей пункт 16 статьи НК РФ.

Следовательно, учет при налогообложении сопутствующих расходов, например, комиссии банка за перечисление беспроцентного займа, несет риск предъявления налоговым органом претензий к таким расходам как не отвечающих требованиям, установленным статьей НК РФ.

При предоставлении беспроцентных займов или займов с минимальной ставкой следует помнить, что если источником предоставления заемных средств являются кредитные средства, а размер процентов по займу будет ниже, чем по кредиту, то это может повлечь отказ в принятии расходов займодавца на уплату процентов банку как экономически необоснованных. Необходимо соблюдать требования статьи НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности процентных расходов. В частности, расходы по уплате процентов должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Налоговый орган может отказать в уменьшении налоговой базы вследствие нарушений налогоплательщиком статьи Как правило, в этих случаях имеет место взаимозависимость кредитора и должника Определение Верховного Суда РФ от Это означает, что указанные доходы не подлежат налогообложению в России при условии отсутствия постоянного представительства иностранного банка на территории России.

Помимо уплаты процентов заемщик обязан уплачивать предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита. Видами таких комиссий на практике являются комиссия плата за открытие кредитной линии, за резервирование, за право досрочного погашения и другие. Комиссии по долговым обязательствам могут учитываться при налогообложении по самостоятельному основанию: как расходы на услуги банков. Момент оказания услуги зависит от условий договора.

В частности, комиссия за досрочное погашение задолженности по кредиту будет признаваться в налоговом учете единовременно в момент оказания услуги дата досрочного погашения. Комиссия за выдачу каждого транша кредита учитывается единовременно в дату оказания услуги — предоставления транша кредита.

Но необходимо анализировать порядок расчета комиссии, включая связь с размером долгового обязательства, не только с точки зрения равномерного или единовременного порядка учета, но и на предмет возможной переквалификации комиссии в проценты.

В соответствии с первоначальной редакцией пункта 1 статьи Использование средств кредитора, возникающее в связи с исполнением денежного обязательства должником в более поздние сроки, чем исполнена кредитором встречная обязанность по поставке актива оказанию услуги и т.

Статья Для того, что избежать начисления процентов, в договор включались положения о неприменении норм статьи С 1 августа года новая редакция пункта 1 статьи Размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России, если законом или договором не предусмотрен иной размер процентов. Таким образом, в договорах, заключаемых с 1 августа года, условие о неначислении процентов по статье Если следовать позиции Минфина письмо от Офисы продаж.

По номеру По алфавиту. Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций. Главная страница О компании Новости. Поделитесь с друзьями:.

С праздником Великой Победы! К списку новостей.

Особенности налогового учета процентов по кредитам в торговых организациях

Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов. В Российской Федерации предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России. Предоставляется на основании заявления и оформляется договором между уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:.

Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов подп. При получении процентного займа кредита сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов подп.

Предприниматель взял потребительский кредит в банке как физлицо.

В Помощь Бухгалтеру. Проценты по Кредиту и Займу. С умма процентов по заемным средствам за соответствующий период определяется по формуле:. При получении займа от другого лица, не являющегося кредитной организацией необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с п.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования.

C 1 января г. А в марте этого года появился Федеральный закон от Чтобы не запутаться во всех нововведениях, мы разложим все по полочкам.

ИП на упрощенке учел в расходах проценты по потребительскому кредиту. Что решил суд.

Компаниям не всегда хватает собственных средств на ведение деятельности. Иногда приходится занимать деньги у банка, учредителя или другой компании. Далее мы будем называть все виды долговых обязательств займами. По выданным или полученным займам доходом и расходом будет являться не сама сумма займа, а проценты, причитающиеся заимодавц у подп. Полученные проценты включаются в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыл ь п.

Проценты по Кредитам и Займам Расчет и Пример

Ответ на вопрос дан по телефону. В году платили за отопление по факту. В этом году стали приходить квитанции с оплатой по нормативу.

1 Расчета налога от фактической прибыли (Приложение N 11)* (далее по тексту Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Военный юрист в Барнауле и Алтайском крае, т. У нас Вы получите следующие услуги: Консультация (устная, письменная) по вопросам военного законодательства. Составление и организация подписания необходимых документов.

Инвестиционный налоговый кредит

Была на консультации у Петровой Ольги Олеговны. Осталась довольна специалистом и оперативностью решения моего вопроса.

Она придется кстати тогда, когда на фирму неожиданно нагрянут с визитом правоохранительные и другие органы. Тогда адвокат даст не только рекомендации онлайн о том, как действовать.

Вполне возможно, что специалист оперативно выедет на место происшествия, чтобы всеми законными способами поддержать своего клиента. Помощь нашего бесплатного юриста может состоять и в предоставлении образцов документов, необходимых для разрешения той или иной ситуации.

Как учесть проценты по кредиту при расчете налога на прибыль?

Записаться на проведение консультации можно по указанному на сайте номеру телефона. Согласитесь, что это удобно и доступно.

Имею ли Далее я законное право видеться с ребенком, если я сам дал добро на то, чтобы бывшая супруга его забрала. Лишение родительских прав, Семья09 января 2015, Пятница, 21:01 Павел Данилов (Камчатский край, Вилючинск) ДТП, ГИБДД25 сентября 2019, Среда, 22:59 Филиппова Эльвира (Нижегородская область, Павлово)Здравствуйте, у меня такой вопрос.

До беременности я работала в 2 смены, неделю с 7:00 до 16:00 и неделю с 15:30 до 00:00, сейчас я в отпуске по уходу за ребенком. Через неделю я выхожу на работу по семейным обстоятельствам.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Творимир

    Действительно интересно, спасибо

  2. Рогнеда

    Браво, какие слова..., отличная мысль

  3. Аполлон

    Совершенно верно! Это хорошая мысль. Призываю к активному обсуждению.