+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Формирование себестоимости проводки налоговый учет

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Формирование себестоимости проводки налоговый учет

Себестоимость продукции — это измеренные в денежном выражении затраты предприятия на ее выпуск и продажу рис. Без расчета и анализа себестоимости невозможно принятие эффективных управленческих решений на всех уровнях. Рассмотрим какие бывают виды себестоимости и типовые проводки по учету. Показатели себестоимости могут быть плановыми и фактическими. Плановые рассчитываются на основе плановых норм расхода ресурсов. Фактические определяются после того, как все расходы были понесены по факту.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Это, к примеру, стоимость материалов и запчастей, которые идут на обслуживание и ремонт оборудования, занятого в производстве всех видов продукции. Чтобы верно рассчитать себестоимость каждого вида продукции, общепроизводственные расходы учитывают отдельно по каждому цеху или подразделению компании.

Себестоимость в бухгалтерском учете

По нашему мнению, себестоимость - это прежде всего экономическая категория. Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности организации.

Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. Часто себестоимость является основой определения цен на продукцию. Ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Чтобы добиваться снижения себестоимости, надо знать ее состав, структуру и факторы ее динамики.

Так что же такое себестоимость? В экономической науке под себестоимостью продукции понимаются выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции работ, услуг. Себестоимость продукции является качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов осуществляется посредством калькулирования, которое представляет собой совокупность способов группировки затрат и определения производственной и полной себестоимости всего объема продукции и ее отдельных видов.

Выделяют следующие виды себестоимости: цеховая, производственная и полная. Цеховая себестоимость включает стоимость затрат, связанных с производством продукции или иного объекта калькуляции непосредственно в цехе отдельном производственном подразделении предприятия. Производственная себестоимость включает цеховую себестоимость, а также общезаводские расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, осуществленные вне цеха, в котором производится продукция, - общепроизводственные расходы.

Полная себестоимость представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных расходов, относящихся не к производству, а к реализации продукции. В полную себестоимость включаются в том числе общехозяйственные связанные с управлением предприятием в целом - административно-управленческие расходы , а также коммерческие расходы расходы на тару и упаковку, на транспортировку, затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету встречается только несколько упоминаний о себестоимости, которые, по нашему мнению, не дают ни полного представления о ней, ни информации о том, что же включает это понятие. В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической [или нормативной плановой ] полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией сбытом продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной контрактной ценой.

Кроме того, себестоимость упоминается здесь и в отношении фактических затрат на приобретение и изготовление сырья и материалов. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

На сегодняшний день такие нормативные акты и указания отсутствуют. Поэтому бухгалтерам организаций приходится вести учет в части формирования себестоимости исходя из сложившейся практики и руководствуясь только отдельными разрозненными скудными нормами о себестоимости в законодательстве о бухгалтерском учете.

Что касается налогового учета , то понятие себестоимости как показателя, участвующего в определении финансового результата организации, в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ отсутствует.

Для целей исчисления налога на прибыль ведется учет доходов и расходов организации о себестоимости нет и речи , и глава 25 НК РФ закрепляет порядок учета и признания расходов. Тем не менее по инерции в силу сложившейся практики о формировании расходов организации признаваемых для целей исчисления налога на прибыль отчетного налогового периода специалисты часто говорят как о налоговой себестоимости, что, по нашему мнению, неверно, поскольку, еще раз подчеркнем, себестоимость в наибольшей мере экономическая категория.

Использование понятия "себестоимость" в налоговом учете объясняется тем, что до вступления в силу главы 25 НК РФ действовало Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от Однако в настоящий момент этот документ не применяется.

Итак, на сегодняшний день законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не оперирует понятием "себестоимость"; законодательство о бухгалтерском учете содержит только разрозненные упоминания о ней.

Наиболее широко понятие "себестоимость" используется в теории бухгалтерского учета и в экономической науке. Примем в качестве основной следующую формулировку понятия "себестоимость": это экономическая категория, представляющая собой стоимостную оценку используемых в процессе производства сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, а также других затрат на производство и продажу продукции.

Специалисты выделяют такие способы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, как позаказный, попередельный и котловой. В экономической литературе встречаются и другие варианты, когда специалисты добавляют или комбинируют разные способы калькулирования себестоимости продукции. Так, попередельный и попроцессный способы считаются не синонимами, а самостоятельными способами калькулирования себестоимости.

В экономической литературе получили широкое распространение также такие способы учета, как учет по нормативной себестоимости стандарт-костинг или учет по неполной себестоимости директ-костинг. Полагаем, что каждый из них служит самостоятельной характеристикой процесса калькулирования, что дает возможность применения на практике различных комбинаций, например позаказное калькулирование полной фактической себестоимости продукции, позаказное калькулирование полной нормативной себестоимости продукции, позаказное калькулирование неполной фактической себестоимости продукции и т.

Способы калькулирования себестоимости классифицируются прежде всего по различным объектам, что определяется особенностями технологических процессов производства продукции.

Объект калькулирования представляет собой объект, фактическая себестоимость которого подлежит исчислению: продукция организации или ее подразделений, технологических фаз, переделов, стадий и т. Примерами такого объекта калькулирования могут быть следующие: для машиностроения - деталь, для пассажирского транспорта - место на отдельном маршруте или пассажирокилометр, для грузового транспорта - рейс или тонно-километр, для металлургии - определенное количество чугуна или стали конкретной марки например, тонна.

Выбор объекта калькулирования лежит в основе деления затрат на прямые и косвенные, а также построения всей системы аналитического учета организации. В упрощенном виде отличие котлового, позаказного и попередельного способов учета затрат и калькулирования заключается в следующем.

При применении котлового способа объектом калькулирования признается все производство в целом, позаказного - продукт изделие, заказ , попередельного попроцессного - процесс часть технологии. В результате затраты распределяются либо по продуктам изделиям, заказам , либо по процессам переделам , либо не распределяются вообще. Рассмотрим основные способы калькулирования себестоимости продукции. Информативность его минимальна: бухгалтерский учет может предоставить информацию только о том, во что обошлось организации производство всей продукции.

Поэтому котловой способ калькулирования себестоимости продукции наименее распространен. Тем не менее этот способ удобен для малых предприятий или для отраслей, где осуществляется выпуск однородной продукции, - так называемых монопродуктовых производств например, в угледобывающей промышленности для калькулирования себестоимости угля или сланца на отдельных шахтах либо разрезах.

Необходимости в каком-либо аналитическом учете в таких случаях не возникает. Себестоимость единицы продукции при котловом учете исчисляется как частное от деления всей суммы произведенных за период затрат на объем произведенной продукции в натуральном измерении например, на количество тонн угля. Каждый заказ предназначен для отдельного заказчика, а количество изделий для каждого заказа известно заранее.

Особенностью данного способа калькулирования является то, что фактическая себестоимость изделий, изготовляемых по заказу, определяется только после его выполнения. Все затраты относятся к незавершенному производству вплоть до окончания заказа. При сдаче изделия заказчику или на склад частями до окончания заказа в целом сдаваемые изделия могут оцениваться по плановой либо фактической себестоимости однородных изделий, выпускавшихся ранее.

Позаказный способ применяется при единичном, мелкосерийном производстве продукции, при выполнении работ оказании услуг , если продукция, производимая по каждому заказу, уникальна либо существенно отличается от продукции других заказов; при производстве сложных и крупных изделий; при производстве с длительным технологическим циклом. В качестве примеров производств, в которых используется позаказный способ калькулирования себестоимости продукции работ, услуг , можно привести тяжелое машиностроение, судостроение, самолетостроение, строительство, полиграфию, ремонтные работы.

Себестоимость единицы продукции определяется как частное от деления суммы затрат по отдельному заказу на количество единиц продукции, изготовленной по данному заказу. Отличием позаказного способа является формирование объема затрат по каждому завершенному заказу, а не за промежуток времени. Для организации раздельного учета на единичных или мелкосерийных производствах, как правило, на счетах учета затрат по каждому заказу открывается отдельный субсчет. Поэтому позаказный учет может применяться только в случае, если основные материалы материалы на технологические цели , основная заработная плата производственных рабочих и прочие прямые затраты легко идентифицируются с конкретной продукцией, работами или услугами или их группами , то есть с конкретным заказом.

Аналитический учет в разрезе отдельных заказов должен быть построен аналогичным образом на субсчетах и на счетах учета готовой продукции, и на счете учета продаж. Таким образом, результатом применения позаказного способа является получение информации о финансовом результате реализации каждого конкретного заказа.

В индивидуальном и мелкосерийном производстве для организации позаказного учета детали и узлы подразделяются 1 на детали и узлы, изготовляемые только для отдельного конкретного изделия заказа , и 2 на детали и узлы, общие для нескольких изделий заказов. Учет затрат на изготовление первых осуществляется по соответствующим заказам в изложенном выше порядке на субсчетах, открытых к каждому отдельному заказу.

Затраты на производство вторых, изготовляемых, как правило, в порядке серийного или массового производства, учитываются с помощью нормативного способа. На комплекты таких деталей и узлов, предназначенных для изготовления изделий индивидуального производства, исчисляется нормативная и фактическая себестоимость.

Полная себестоимость изготовляемого в индивидуальном порядке изделия складывается из затрат, учтенных по заказу в части так называемых оригинальных деталей и узлов , и стоимости общих деталей и узлов, изготовляемых в порядке серийного или массового производства. Недостатками данного способа учета затрат и калькулирования себестоимости продукции являются отсутствие оперативного контроля за уровнем затрат, сложность и громоздкость инвентаризации незавершенного производства.

Итак, сущность позаказного способа заключается в накоплении затрат по каждому заказу, то есть объектом калькулирования себестоимости является заказ. Общая сумма затрат по заказу рассчитывается после завершения всех работ по нему. Если заказ состоит из одного изделия, то его себестоимость и является суммой всех затрат по заказу.

Если в заказ входят несколько изделий, то себестоимость одного изделия определяется путем деления всей суммы затрат на количество единиц заказа. Все расходы по конкретному заказу собираются на аналитических счетах бухгалтерского учета, открытых к данному заказу.

Однако позаказный способ требует детализации данных, что связано с определенными процедурами по сбору и обработке информации. Поэтому применение данного способа является достаточно трудоемким. Записи в бухгалтерском учете в условиях позаказного способа производятся в следующем порядке. Косвенные расходы, собранные, как правило, на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 25 "Общепроизводственные расходы", распределяются в соответствии с выбранным организацией методом распределения косвенных затрат.

Списание косвенных затрат на выполняемые заказы осуществляется следующим образом: Д-т 20 К-т 26, Читателям журнала следует обратить внимание на то, что в зависимости от учетной политики организации общепроизводственные расходы могут списываться в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 "Продажи".

Объектом калькулирования при применении данного способа выступает передел или некоторый процесс. Передел - это законченная часть технологического процесса, которая завершается выпуском промежуточного или окончательного продукта полуфабриката или готового изделия.

Выделение каждого промежуточного продукта осуществляется при условии, что он имеет собственное направление использования. Попередельная попроцессная калькуляция затрат характерна для производств, где изделия переходят от одного подразделения процесса к другому, пока изделие не будет изготовлено полностью. При этом каждое производственное подразделение например, цех осуществляет часть общего процесса производства и передает изделие после этой операции в следующее подразделение цех , где изделие обрабатывается на следующей операции.

По завершении технологического цикла изделие поступает на склад готовой продукции. В качестве примеров производств с использованием попередельного способа калькулирования можно привести химическую промышленность, нефтепереработку, металлургию.

Попередельный учет может использоваться и в крупносерийном машиностроении например, в автомобилестроении. Одновременно с производством от передела к переделу происходит и накопление затрат, для чего затраты суммируются по каждому переделу, на котором побывало изделие. Отличительной чертой попередельного способа является формирование объема затрат по каждому завершенному процессу переделу или за промежуток времени. Для организации учета на счете учета затрат по каждому процессу переделу открывается отдельный субсчет.

При использовании данного способа себестоимость единицы продукции передела определяется как частное от деления накопленной за период времени или за время выполнения процесса передела суммы затрат на количество единиц продукции передела, изготовленной за рассматриваемый период времени или на рассматриваемом процессе переделе.

Что же касается себестоимости единицы готовой продукции , то она представляет собой себестоимость единиц продукции всех тех переделов, на которых обрабатывалось данное готовое изделие. Аналитический учет в разрезе отдельных процессов переделов на счетах учета готовой продукции и продаж уже невозможен.

Поэтому информацию о финансовом результате каждого конкретного процесса передела получить невозможно, но этого и не требуется, так как в отличие от позаказного учета реализации подлежит результат выполнения не отдельного процесса передела , а всего технологического процесса производства продукции. В качестве объекта калькулирования могут быть приняты как отдельные виды, так и группы продукции, объединенные по признаку однородности сырья и материалов, выработки на одном и том же оборудовании, сложности производства и обработки, однородности назначения и т.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что многие затраты, которые считаются косвенными при позаказной калькуляции себестоимости, могут стать прямыми при попередельной калькуляции. К таким расходам, в частности, относятся расходы на контроль процесса производства, контроль качества продукции конкретного передела. В отличие от позаказного способа при котором стоимость незавершенного производства определяется путем суммирования затрат по всем незаконченным заказам при попередельном способе недостаточно только исчислить сумму затрат по всем незавершенным переделам, так как надо еще включить в объем незавершенного производства сумму затрат по завершенным переделам, относящуюся к продукции, для которой пройденные переделы не являются полным технологическим циклом.

Попроцессный способ формирования себестоимости применяется в двух вариантах - полуфабрикатном и бесполуфабрикатном. При бесполуфабрикатном варианте систематизация затрат по каждому цеху, передача полуфабрикатов из одного производственного подразделения в другое отражается только в оперативном учете и без включения себестоимости полуфабрикатов, принятых в обработку из других цехов.

В бухгалтерском учете движение полуфабрикатов не отражается.

Формирование себестоимости проводки налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие метод начислений, при определении расходов на производство и реализацию отчетного налогового периода подразделяют все понесенные за этот период расходы на прямые и косвенные. Прямые расходы подлежат распределению между незавершенным производством, нереализованной и реализованной в отчетном налоговом периоде готовой продукцией работами, услугами. Иными словами, прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , применяемым для целей бухгалтерского учета. По мнению Минфина, именно это обеспечит соблюдение требований ст. В бухгалтерском учете расходы, учтенные на балансовом счете 20, называются прямыми, а на балансовых счетах 25 и 26 — накладными. Если организация ведет бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции одинаково, то для целей налогообложения прямыми будут расходы, учтенные на счетах 20, 25 и 26, то есть прямые и накладные в бухгалтерском учете.

Формирование себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете

Налогоплательщики, применяющие метод начислений, при определении расходов на производство и реализацию отчетного налогового периода подразделяют все понесенные за этот период расходы на прямые и косвенные. Прямые расходы подлежат распределению между незавершенным производством, нереализованной и реализованной в отчетном налоговом периоде готовой продукцией работами, услугами. По мнению Минфина, именно это обеспечит соблюдение требований ст. В бухгалтерском учете расходы, учтенные на балансовом счете 20, называются прямыми, а на балансовых счетах 25 и 26 — накладными. Если организация ведет бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции одинаково, то для целей налогообложения прямыми будут расходы, учтенные на счетах 20, 25 и 26, то есть прямые и накладные в бухгалтерском учете.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия п. В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Определение себестоимости можно найти, к примеру, в Методических рекомендациях по учету продукции лесопромышленного комплекса утв. Минэкономики РФ Основными счетами бухгалтерского учета, на которых собираются затраты, связанные с формированием себестоимости продукции, являются Приказ Минфина от

Формирование себестоимости в бухгалтерском учете проводки

По нашему мнению, себестоимость - это прежде всего экономическая категория. Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности организации. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. Часто себестоимость является основой определения цен на продукцию. Ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности.

Себестоимость продукции — это измеренные в денежном выражении затраты предприятия на ее выпуск и продажу рис. Без расчета и анализа себестоимости невозможно принятие эффективных управленческих решений на всех уровнях.

Формирование себестоимости в налоговом и бухгалтерском учете

Само название этих расходов подсказывает, что они характерны для производственной сферы. Основание — пп. Основание — п. Согласно п.

Проводки по себестоимости продукции в бухучете

Штат первоклассных юристов всегда готов оказать необходимую помощь для разрешения самых сложных жизненных ситуаций. Без перерывов, без выходных, круглосуточно, 7 дней в неделю наши специалисты работают для Вас. Если же Вам нужна консультация бухгалтера или юриста по корпоративным спорам (делам), то Вы всегда ее можете получить у наших партнеров на справочном сайте IF-NS.

Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 32, Апрель, ✓ | iFactor. отнесения сумм ЕСВ к конкретному объекту затрат делают такие проводки: .. Их не учитывают при формировании производственной себестоимости.

Люди становятся более требовательными к качеству сервиса и не могут позволить себе тратить много времени на поиск хороших специалистов. Услуги юриста онлайн помогают определиться с оптимальным решением проблемы, найти грамотного профессионала, с которым будет приятно и комфортно работать.

Задать вопрос опытному адвокату онлайн - просто позвоните по указанным на нашем сайте телефонам или закажите звонок.

Выплачивать пока не могу, т. Мне забрать приказ из суда или тянуть время до поры до времени.

Почему компания теперь не делает. Это связано с тем, что компании не могут теперь делать регистрации по своему адресу, если вы фактически там не проживаете. Здравствуйте, подскажите пожалуйста как мне. У меня просрочена регистрация на 4 месяца при этом я оплачивала патент без задержек мне выписали административный штраф я его оплатила мне сказали что бы я обязательно сделала регистрацию(участковый)где мне её можно сделать.

Правоохранители установили личность подозреваемого, пока его местонахождения не известно. По факту преступления возбуждено уголовное. Вологда Реклама на сайте Контакты КУРС ЦБUSD 64. Широкий ассортимент, лучшие бренды, равновесие цены и качества.

В связи с вашим вопросом сегодня уже могу рассказать одну историю, к которой имел личное и непосредственное отношение. Рассказываю потому, что лиц, которые в ней будут упомянуты, уже нет в живых. Лет этак …дцать тому назад ко мне обратился мой бывший одноклассник с просьбой оказать помощь его знакомому в установлении истины по его делу.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. odnehers

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Могу это доказать.

  2. Азарий

    действительно красивые и не только

  3. Аггей

    Грамотно и доступно, но мне кажется вы упустили довольно много деталей, постарайтесь раскрыть их в будущих постах

  4. Августа

    Всегда уважал авторов данного блога, инфа на 5++

  5. Григорий

    Поздравляю, эта великолепная мысль придется как раз кстати